1. 取得企业债券利息收入 存入银行 会计分录
银行存款取得的利息收入,一般是用来冲减财务费用的
因为财务费用的余额一般在借方。
所以,可以用借方负数(红字凭证)来表示。
取得利息收入时:
借:银行存款
贷:财务费用--利息收入(红字)
逐日计提持有期债券利息时:
借:应收利息
贷:本科目
本科目应按债券种类等设置明细账,进行明细核算。期末,应将本科目的贷方余额全部转入"本期收益"科目,结转后本科目应无余额。
扩展资料收到利息时的会计分录如下:借:银行存款
贷:短期投资-债卷投资、投资收益-(利息)。
1、企业持有的除国务院财政以外部门发行的债券利息收入不免税。如企业持有的地方政府发行的债券取得的利息收入应按规定缴纳企业所得税。
2、企业持有的各种企业债券利息收入不免税。企业所得税法实施条例第十八条明确规定,债券利息收入应计入收入总额计征企业所得税。
1、根据《财政部 国家税务总局关于地方政府债券利息免征所得税问题的通知》财税(2013)5号文件规定:对企业和个人取得的2012年及以后年度发行的地方政府债券利息收入,免征企业所得税和个人所得税
2、企业持有的各种企业债券利息收入不免税。企业所得税法实施条例第十八条明确规定,债券利息收入应计入收入总额计征企业所得税。
3、企业在二级市场上转让国债所取得的收益以及企业代销国债所取得的手续费收入均不属于国债利息收入,均应按规定缴纳企业所得税。
参考资料来源:百度百科-企业债券利息
2. 编制债券发行、计提2010年利息及到期偿还本金和利息的会计分录。
先计算债券的实际价值{=(1 000 000+1 000 000*0.08*5)/1.08^5=952816.48元},这也是丙公司实际收到的发行收入。
付息日期 应计利息 利息费用 摊销的利息调整 应付债券摊余成本
0 0 0 ( ¥47,183.52(应调整的利息费用)) ¥952,816.48
1 80000 ¥76,225.32 (¥3,774.68) ¥1,029,041.79
2 80000 ¥82,323.34 ¥2,323.34 ¥1,111,365.14
3 80000 ¥88,909.21 ¥8,909.21 ¥1,200,274.35
4 80000 ¥96,021.95 ¥16,021.95 ¥1,296,296.30
5 80000 ¥103,703.70 ¥23,703.70 ¥1,400,000.00
2010年4月1日
借:银行存款 952,816.48
应付债券——利息调整 47,183.52
贷:应付债券——面值 1,000,000
2011年3月31日
借:在建工程 76,225.32
应付债券——利息调整 3,774.68
贷:应付债券——利息 80,000
2012年3月31日
借:财务费用 82,323.34
贷:应付债券——利息 80,000
——利息调整 2,323.34
2013年3月31日
借:财务费用 88,909.21
贷:应付债券——利息 80,000
——利息调整 8,909.21
2014年3月31日
借:财务费用 96,021.95
贷:应付债券——利息 80,000
——利息调整 16,021.95
2015年3月31日
借:财务费用 103,703.70
贷:应付债券——利息 80,000
——利息调整 23,703.70
2015年4月1日偿还债券
借:应付债券——面值 1,000,000
——利息 400,000
贷:银行存款 1,400,000
这个题应该注意区分票面利率和实际利率的含义,同时注意是一次还本付息债券,票面利率计算利息时是单利,不是复利。
3. 债券利息的利息计提
一般按年预提,但上市公司为中期报告的编报要求,也可以按半年预提。在计提利息费用时,还应同时对债券溢价和折价进行摊销。债券溢价或折价的摊销企业会计制度规定,债券溢价或折价的摊销,在债券存续期内按直线法或实际利率法于计提利息时摊销,并按借款费用的处理原则处理。
4. 编制债券发行、计提2010年利息及到期偿还本金和利息的会计分录。
1.2010年4月1日发行时的分录:
借:银行存款 100
贷:应付债券——面值 100
2.2010年12月31日计提利息的会计处理:
计提利息=100×8%*9/12=6
借:在建工程 6
贷:应付债券——应计利息 6
3.到期偿还:
借:应付债券——面值 100
——应付利息 40
贷:银行存款 140
5. 编制债券发行、计提2010年利息及到期偿还本金和利息的会计分录。
1:2010年经批准于4月1日债券发行
借:银行存款 1000000
贷:应付债券-债券面值 1000000
2:计提2010年利息
借:在建工程 60000 (利息资本化)
贷:应付债券-应计利息 60000
3:期偿还本金和利息
借:应付债券-债券面值 1000000
应付债券-应计利息 400000
贷:银行存款 1400000
6. 取得企业债券利息收入存入银行会计分录
银行存款取得的利息收入,一般是用来冲减财务费用的
因为财务费用的余额一般在借方。
所以,可以用借方负数(红字凭证)来表示。
取得利息收入时:
借:银行存款
贷:财务费用--利息收入(红字)
逐日计提持有期债券利息时:
借:应收利息
贷:本科目
本科目应按债券种类等设置明细账,进行明细核算。期末,应将本科目的贷方余额全部转入"本期收益"科目,结转后本科目应无余额。
扩展资料收到利息时的会计分录如下:借:银行存款
贷:短期投资-债卷投资、投资收益-(利息)。
1、企业持有的除国务院财政以外部门发行的债券利息收入不免税。如企业持有的地方政府发行的债券取得的利息收入应按规定缴纳企业所得税。
2、企业持有的各种企业债券利息收入不免税。企业所得税法实施条例第十八条明确规定,债券利息收入应计入收入总额计征企业所得税。
1、根据《财政部国家税务总局关于地方政府债券利息免征所得税问题的通知》财税(2013)5号文件规定:对企业和个人取得的2012年及以后年度发行的地方政府债券利息收入,免征企业所得税和个人所得税
2、企业持有的各种企业债券利息收入不免税。企业所得税法实施条例第十八条明确规定,债券利息收入应计入收入总额计征企业所得税。
3、企业在二级市场上转让国债所取得的收益以及企业代销国债所取得的手续费收入均不属于国债利息收入,均应按规定缴纳企业所得税。
参考资料来源:百度百科-企业债券利息
7. 债券确认利息收入会计分录
1.企业债权投资为分期付息、一次还本债券投资的,确认的利息收入分录为:借:应收利息——公司名称贷:投资收益2.企业债权投资为一次还本付息债券投资的,确认的利息收入分录为:借:债权投资——应计利息贷:投资收益债权投资是什么?债权性投资,是指为取得债权所作的投资,如购买国库券、公司债券等。债券是一种定约证券,它以契约的形式明确规定投资企业与被投资企业的权利与义务,无论被投资企业有无利润,投资企业均享有定期收回本金,获取利息的权利。企业进行债权性投资,一般是为了取得高于银行存款利率的利息,并保证按期收回本息。债权投资有以下分类:1.以公允价值计量且其变动计入当期损益的投资。这种投资包括交易性投资和指定为公允价值计量且其变动计入当期损益的投资。2.贷款和应收款项是指企业购置和持有的在活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产。3.持有至到期投资是指企业购置和持有的到期日固定、回收金额固定或可确定,且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。4.可供出售投资是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生债权性金融资产,以及不能明确归入其他各类的非衍生债权性金融资产。会计分录会计分录亦称“记账公式”。简称“分录”。它根据复式记账原理的要求,对每笔经济业务列出相对应的双方账户及其金额的一种记录。在登记账户前,通过记账凭证编制会计分录,能够清楚地反映经济业务的归类情况,有利于保证账户记录的正确和便于事后检查。每项会计分录主要包括记账符号,有关账户名称、摘要和金额。会计分录分为简单分录和复合分录两种。简单分录也称“单项分录”。是指以一个账户的借方和另一个账户的贷方相对应的会计分录。复合分录亦称“多项分录”。是指以一个账户的借方与几个账户的贷方,或者以一个账户的贷方与几个账户的借方相对应的会计分录。
8. 会计做发行债券、每年计算利息和返本的会计分录
怎么我做到后面感觉不对劲呢?
发行债券 借 银行存款 278.62
应付债券—利息调整 21.38
贷 应付债券—面值 300
每年计提应付利息=300*6%=18万元,
第一年摊销费用=(300-21.38)*8%=22.29万元,
借 财务费用(或其它科目)22.29
贷 应付利息 18
应付债券—利息调整4.29
借 应付利息 18
贷 银行寻款 18 ( 每年付利息分录相同,以下省略)
应摊销折价22.29-18=4.29万元
第二年摊销费用=(300-21.38+4.29)*8%=22.63万元,
借 财务费用 22.63
贷 应付利息 18
应付债券—利息调整 4.63
摊销折价22.63-18=4.63万元
第三年摊销费用=(300-21.38+4.29+4.63)*8%=23万元,
借 财务费用 23
贷 应付利息 18
应付债券—利息调整 5
摊销折价23-18=5万元
第四年摊销费用=(300-21.38+4.26+4.63+5)*8%=23.40万元,应摊销折价=23.4-18=5.40万元,按倒挤法应该是摊销折价21.38-4.26-4.63-5=7.46万元——???
到期还本 、 付息 借 应付债券—面值300
应付利息18
贷 银行存款 318